🌍 Yurt dışındaki şirkete ödeme: kaynakta stopaj ne zaman, hangi oranla?

Bu yazı neyi kapsar?

Bulgar şirketiniz yurt dışındaki bir şirkete ödeme yapıyorsa, ödemenin türüne göre ödeyen şirketin Bulgaristan vergisini kaynakta keserek devlete yatırması gerekebilir. Bu yazı Kurumlar Vergisi Kanunu'ndaki (ZKPO) yabancı tüzel kişilere ödemeleri ele alır; yabancı gerçek kişilere ödemeler Gerçek Kişilerin Gelir Vergisi Kanunu'na tabidir ve burada anlatılmaz. Türkiye anlaşması „Türkiye–Bulgaristan çifte vergilendirme“ yazısında ele alındı.

Önce gelirin „Bulgaristan kaynaklı“ olup olmadığına bakılır (ZKPO 12. madde): Bulgar şirketler ve ET'ler tarafından yabancı tüzel kişilere tahakkuk ettirilen faiz (finansal kiralama dahil), taşınır mal kirası, telif ve lisans bedelleri, teknik hizmet bedelleri, franchise ve faktoring bedelleri ile Bulgar şirketin yönetimi veya kontrolü için ödenen ücretler Bulgaristan kaynaklı sayılır. Bulgaristan'daki taşınmazın kirası ve satışı da Bulgaristan kaynaklıdır. Gelirin nerede ödendiği dikkate alınmaz.

Oranlar

Bulgar şirketlerin yabancı tüzel kişilere dağıttığı temettü ve tasfiye payı için kesin stopaj oranı yüzde 5'tir (194. madde ve 200. maddenin 1. fıkrası). Alıcı AB veya AEA ülkesinde yerleşik bir yabancı tüzel kişiyse kanun bu stopajı uygulamaz; yalnız örtülü kâr dağıtımı bu istisnanın dışında tutulmuştur (194. maddenin 3. fıkrası).

195. madde kapsamındaki diğer gelirler (faiz, telif, teknik hizmet, franchise/faktoring, yönetim ücreti vb.), yabancı tüzel kişi bunları Bulgaristan'daki bir işyeri aracılığıyla elde etmiyorsa kesin vergiye tabidir ve oran yüzde 10'dur (200. maddenin 2. fıkrası). Stopaj, brüt gelir üzerinden hesaplanır. Kanun, uluslararası anlaşma hükümleri farklıysa anlaşmanın uygulanacağını da yazar (13. madde); anlaşmalı ülkelerde oranı anlaşma metninden kontrol edin.

• Temettü ve tasfiye payı: yüzde 5 (AB/AEA yerleşik şirkete istisna, örtülü dağıtım hariç)
• Faiz, telif, teknik hizmet, franchise/faktoring, yönetim ücreti: yüzde 10
• Anlaşma hükümleri farklıysa anlaşma uygulanır (ZKPO 13. madde)

İstisnalar ve beyan

Kanun bazı gelirleri stopajın dışında bırakır: düzenlenmiş piyasada işlem gören borçlanma senetlerinin faizi, devletin ve belediyelerin borçlanmaları ve AB şirketleri arasında ilişkili kuruluşlar için belirli koşullarda faiz, telif ve lisans ödemeleri (195. maddenin 6, 7 ve 8. fıkraları). İlişkili şirketler arası muafiyetin koşulları ayrıntılıdır (örneğin sermaye payı ve süre koşulu); bunu kanundan kontrol etmeden uygulamayın. Koşullar sonradan bozulursa kanun vergiyi ve gecikme faizini öngörür; yanlışlıkla vergilenmiş muaf gelir için iade talep edilebilir.

Kesinti yapan şirket, çeyrek dönemde kestiği verginin beyanını çeyreği izleyen ayın sonuna kadar NAP'a verir (201. madde); ödeyen kayıt yaptırmak zorunda değilse beyan NAP Sofya şubesine verilir. Yabancı tüzel kişinin gelirleri için kesilen vergiye ilişkin belge NAP bölge müdürlüğünce düzenlenir. Yabancı alıcılara ilişkin bilgiler, yıllık otomatik bilgi değişimi için dördüncü çeyrek beyanıyla birlikte sunulur.

Sık sorulanlar