🏷️ Patent vergisi: koşullar, beyan tarihi, çeyrek ödemeleri ve indirimler

Kimlere uygulanır?

NAP'a göre patent vergisi, Yerel Vergiler ve Harçlar Kanunu'nun (ZMDT) Ek 4'ünde sayılan faaliyetleri yapan gerçek kişilerin (şahıs işletmeleri dahil) o faaliyetten elde ettiği gelir için yıllık bir vergidir. Koşullar birlikte aranır: önceki yılın cirosu 51.129,19 euroyu aşmamalı ve kişi KDV kaydında olmamalıdır (NAP sayfası bu sınırı eski para biriminde yazar; burada sabit kurla euro karşılığı verilmiştir). Yalnız bazı hizmet ve edinim türleri için yapılan KDV kayıtları bu şart bakımından sayılmaz.

Verginin tutarını belediye meclisi, Ek 4'te belirlenen sınırlar içinde faaliyetin yapıldığı yere göre belirler; faaliyet türlerinin tam listesi ve yıllık tutar aralıkları için ZMDT Ek 4 ve ilgili belediyenin kararına bakın. Her faaliyet için ayrı, birden fazla işyeri varsa her işyeri için ayrı vergi ödenir.

Eşik aşılırsa ne olur?

Aynı 12 ardışık ay içinde bir patent faaliyetini bırakıp yeni bir işletme kurar ve iki işletmenin toplam cirosu eşiği aşarsa, yeni işletme patent vergisine tabi tutulmaz; o vergi yılı için gelir vergisi genel kurallara göre hesaplanır. Eşik aşıldığında veya KDV'ye kayıt olunduğunda da genel gelir vergisi düzenine geçilir. Bu geçişte beyanname, durumun doğduğu ayı izleyen ayın sonuna kadar verilir.

ET'nin genel gelir vergisi yöntemini „Şahıs işletmesi (ET) gelir vergisi“ yazısında bulabilirsiniz; ET ile şirket karşılaştırması „Şahıs işletmesi (ET) mi, limited şirket mi?“ yazısındadır.

Beyanname ve ödeme tarihleri

Patent vergisi beyannamesi, vergiyi belirleyen hususları 31 Ocak'a kadar bildirmek üzere verilir; faaliyete bu tarihten sonra başlanıyorsa beyanname faaliyete başlamadan hemen önce verilir. 31 Ocak'a kadar hem beyanname verip hem de vergiyi tam ödeyenler yüzde 5 indirimden yararlanır. Vergiyi belirleyen koşullarda her değişiklik 7 gün içinde yeni beyannameyle bildirilir.

Vergi dört çeyrekte ödenir: ilk çeyrek 31 Ocak, ikinci 30 Nisan, üçüncü 31 Temmuz, dördüncü 31 Ekim'e kadar. Yıl içinde yükümlülük doğarsa o çeyreğin payı beyannamenin verilmesinden (verilmemişse veriliş süresinin dolmasından) itibaren 7 gün içinde ödenir. Beyanname ve ödeme, faaliyetin yapıldığı yerdeki belediyeye yapılır; sabit yeri yoksa kişinin daimi adresinin belediyesine yapılır.

İndirimler ve yaptırım

NAP sayfasına göre çalışma gücü yüzde 50 ve üzeri azalmış (yetkili organ kararıyla belgelenmiş) olup faaliyeti kişisel emekle yapan ve yıl boyunca işçi çalıştırmayan kişiler için patent vergisi yarı yarıya düşer. Kişisel emekle iki ya da üç patent faaliyeti yapanlar yalnız en yüksek vergili faaliyet için öder (üçten fazlasında bu hafifletme uygulanmaz). Emekli olup belirtilen faaliyetleri kişisel emekle yapanlar için de yüzde 50 indirim vardır; hangi faaliyetlerin kapsandığını Ek 4 listesinden kontrol edin.

Vergi geç ödenirse faiz işler. Beyannameyi hiç ya da zamanında vermeyen için kanun para cezası öngörür; eksik veya yanlış beyan için üst sınır 511,29 euro olarak NAP sayfasında yazılıdır. Cezalar belediye idaresince tespit edilir.

Sık sorulanlar