🗓️ KDV beyanı: aylık takvim, düzeltme ve iade süreci

Her ay: beyan, defterler ve VIES

KDV'ye kayıtlı her mükellef her vergi dönemi (bir takvim ayı) için beyanname (справка-декларация) ve ona bağlı alış ve satış defterlerini NAP'a elektronik verir. Süre, ilgili ayı izleyen ayın 14'üdür. O ay hiç alış satış olmasa bile beyanname verilir.

Ay içinde AB'ye mal teslimi ya da AB'de KDV mükellefi alıcıya hizmet teslimi varsa beyannameyle birlikte VIES beyanı da verilir. Yeni kayıtlanan mükellefin ilk dönemi kayıt gününden (o gün dahil) ayın sonuna kadardır.

Ödeme, gecikme ve yaptırım

Hesaplanan KDV indirilen KDV'den büyükse fark, beyan süresi içinde NAP'ın KDV hesabına ödenir; paranın NAP hesabına ulaştığı gün ödeme günüdür. Süresinde ödenmeyen vergiye faiz uygulanır.

Beyanname, defterler ve VIES beyanını süresinde vermeyenlere, tüzel kişi ve tacirlerde 255,65 € ile 5.112,92 € arasında idari para cezası öngörülür. Verilmiş beyanda hata varsa süre dolmadan yeni beyan verilir; süre dolduktan sonra deftere işlenmemiş belge bulunursa hatanın tespit edildiği dönemin defterine eklenir, yanlış işlenmiş belgede ise vergi idaresine yazılı bildirim yapılır.

Vergi kredisi: ne zaman indirilebilir?

Alışlardaki KDV'yi indirmek (vergi kredisi) için kayıtlı olmak yetmez. NAP'ın sayfasına göre şu koşullar birlikte aranır: genel usulde kayıtlı olmak, KDV'si ayrı satırda gösterilen vergi belgesine sahip olmak, mal ya da hizmetin sonraki vergiye tabi veya indirim hakkı tanınan teslimlerde kullanılması, hakkın doğduğu dönemde ya da izleyen on iki dönem içinde alış defterine işlenerek kullanılması ve hakkın kanunda açıkça dışlanmamış olması.

Yalnız bazı özel nedenlerle kayıtlı olanlar (hizmet alımında verginin alıcıdan istenmesi, AB içi edinim veya isteğe bağlı edinim kaydı) vergi kredisi hakkına sahip değildir. Yatırım döneminde ekipman ve tadilat KDV'sini indirmeyi planlıyorsanız kayıt tarihinizi bu hakka göre ayarlayın; kayıt rehberine bakın.

İade: iki dönem mahsup, sonra 30 gün

Bir dönemin sonucu, hesaplanan KDV ile indirilen KDV'nin farkıdır. İndirim hesaplanandan büyükse fark „iade edilecek vergi“dir; ama genel kural bu tutarın iki izleyen dönemde ödenecek KDV'den mahsup edilmesidir. İki dönem sonunda artan kısım, NAP'ın tahsil ettiği başka kamu borçlarına mahsup edilir; borç yoksa son dönem beyannamesinin verilmesinden itibaren 30 gün içinde iade edilir.

Kanunun 92. maddesinin 3. ve 4. fıkralarındaki hâllerde mahsup beklenmez, hızlandırılmış iade 30 gün içinde yapılır. İade sürecinde vergi incelemesi başlamışsa süre, inceleme tutanağının düzenlenme süresine bağlanır; mükellef en az altı ay geçerli nakit, devlet tahvili ya da koşulsuz ve geri alınamaz banka teminatı gösterirse bu istisna uygulanmaz. Talep, iade hakkının doğduğu yılı izleyen yılın 1 Ocak'ından itibaren 5 yıl içinde yapılabilir.

Sık sorulanlar