🇪🇺 AB içi mal ve hizmet alım-satımında KDV: kayıt eşiği, sıfır oran ve VIES beyanı

AB içi alımda kayıt eşiği

KDV Kanunu'nun (ZDDS) 99. maddesine göre KDV'ye başka bir madde uyarınca kayıtlı olmayan ve başka bir AB üyesinden mal edinen kişi (kanun, vergiye tabi olmayan tüzel kişiyi de sayar) kayda tabidir. Kanun bu kuralı, içinde bulunulan takvim yılındaki vergiye tabi AB içi edinimlerin toplamı 10.000 euroyu aşmadığı sürece uygulamaz.

Eşik aşılırsa kayıt başvurusu, eşiği aşacak edinimin vergi olayından en geç 7 gün önce verilir ve eşiği aşan edinim vergiye tabidir. Hesaplanan toplamdan yeni taşıt araçları ile özel tüketim vergisine tabi mallar çıkarılır (99. madde, 4. fıkra). Bu eşik, Bulgaristan'daki genel KDV kayıt eşiğinden ve satıcı tarafındaki 10.000 euroluk OSS eşiğinden ayrı bir kuraldır; üçünü karıştırmayın.

AB içi teslim: tanım ve sıfır oran

Aynı kanunun 7. maddesine göre AB içi mal teslimi, malın tedarikçi (Bulgaristan'da KDV'ye kayıtlı kişi) veya alıcı tarafından Bulgaristan'dan başka bir üye devlete taşınması ve alıcının o devlette KDV'ye kayıtlı vergi mükellefi ya da tüzel kişi olup KDV kimlik numarasını tedarikçiye vermiş olmasıdır. Yeni taşıt araçlarının teslimi, alıcı mükellef olmasa da AB içi teslim sayılır.

AB içi teslimler 53. maddeye göre sıfır oranla vergilendirilir; bunun için tedarikçinin kanunun aradığı belgelere (teslim belgeleri ve malın gönderildiğini ya da taşındığını gösteren belgeler) sahip olması gerekir, belge ayrıntısı uygulama yönetmeliğindedir. Alıcının KDV numarasını teslimden önce toplamak ve saklamak bu yüzden önem taşır.

Hizmetlerin verildiği yer

Kanunun 21. maddesinin 2. fıkrasına göre alıcı vergi mükellefi ise hizmetin verildiği yer, alıcının bağımsız ekonomik faaliyetini kurduğu yerdir. Alıcı başka bir AB devletinde yerleşikse hizmet o devlette verilmiş sayılır; Bulgaristan'daki tedarikçi bu hizmetleri KDV beyannamesiyle birlikte VIES beyanında gösterir.

Alıcı vergi mükellefi değilse 21. maddenin 1. fıkrası yeri tedarikçinin yerleşim yeriyle ilişkilendirir; bu yazı yalnız işletmeler arası (B2B) durumu anlatır. Hizmetin türüne göre istisnalar için muhasebecinize danışın.

VIES beyanı ve süre

125. maddeye göre dönem içinde AB içi teslim, üçgen işlemde aracı olarak teslim veya 21. maddenin 2. fıkrası kapsamındaki ve başka bir üye devlette verilen hizmet yapan kayıtlı kişi, KDV beyannamesiyle birlikte aynı dönem için VIES beyanı da verir. Beyanname, işlem yapılmamış dönemlerde de verilir.

Beyannameler ve defterler, ilgili dönemi izleyen ayın 14'üne kadar (o gün dahil) ve elektronik yolla sunulur. Genel KDV takvimi için ayrı rehberimize bakın.

Sık sorulanlar